國稅局針對網路賣家啟動查稅，高頻交易網路賣家無所遁形!網拍販售商品前需注意什麼嗎?有哪些稅務需要申報? 就讓和眾稅務+為您解說~

什麼是電商(網拍)高頻交易、如何認定?

當個人銀行同一個人同一個帳戶同一年度匯入金額累積達240萬元，且該年度有任4個月轉入比數每月達200筆時，該帳戶就會被認定高頻交易! 金融機構就同一個人同一金融帳戶之高頻交易，應提供稅捐稽徵機關!稅捐機關就會依取得資料查核是否為網拍賣家。且依查得資料進行補稅外，若認定為逃漏稅行為還會被罰款喔!

(金融系統辨識，自動排除政府補助款、紓困金、信貸、保險給付、利息收入、定期存款、外匯結匯與退匯、繼承款項、薪資、津貼、獎金、同一人金融帳戶間轉匯款項等。)

何時辦理公司(行號)設立登記

網路賣家應事先辦理公司(行號)登記，報繳營業稅以避免被國稅局認定漏稅連補帶罰稅額喔!

1. 月營業額達20萬元: 透過網路銷售商品的電商或賣家，假如月營業額達20萬元則應辦理公司或商業(行號)設立登記。
2. 月營業額達8萬元(勞務為4萬元):銷售商品的電商或賣家，假如月營業額達8萬元(勞務為4萬元)，則須辦理商業(行號)設立登記。
3. 月營業額未達8萬元(勞務未達4萬元): 銷售商品的電商或賣家，假如月營業額未達8萬元(勞務未達4萬元)，可暫時免辦理設立登記。

※辦理工商登記前的第一個選擇題：開公司或行號？兩種組織的差異又在哪呢?

請參考: 開公司必看 一次搞懂【公司登記 商業登記】

營業稅申報、計算及繳納

營業稅又稱消費稅實質上為消費者負擔，由業者代收代付給國稅局。分為加值型營業稅（差額繳稅）及非加值型營業稅（總額繳稅）兩種，稅務處理方式大不同。 

• 國稅局核定開立發票（加值型營業稅）:有限公司、股份有限公司或月營業額達20萬的行號都必需每2個月申報繳納營業稅。委託會計師事務所省時、省力又方便!
  計算公式:

銷項稅額 - 得扣抵進項稅額 - 上期留抵稅額 = 本期應納(溢付)營業稅
*銷項稅額 = 開立發票的銷售額 * 5%
*進項稅額 = 可扣抵載有稅額憑證的銷售額 * 5%

1. 國稅局核定免開立發票（總額繳稅）: 小規模營業人(免用統一發票者)之業者每三個月依國稅局核定銷售額繳納1%營業稅，免申報營業稅。無需委託會計師事務所稅務申報、記帳。
   貼心提醒:國稅局會依核定之營業額每3個月寄發營業稅繳款書，期限內繳納即可喔!

※營業稅申報步驟請看→營業稅計算申報繳納

營所稅申報

小規模營業人(免用統一發票者)實務上免申報營所稅。

營利事業所得稅申報為每年5月申報前一年度營所稅:(核定使用發票者)

營所稅計算方式:

    課稅所得<12萬：免徵營所稅
    課稅所得12萬~20萬：(課稅所得-12萬)/2=營所稅
    課稅所得>20萬：課稅所得*營所稅稅率20%=營所稅

課稅所得怎麼來:

• 查帳申報/會計師簽證申報：
  課稅所得=營業收入-營業成本-營業費用或損失+營業外收入-營業外支出

• 擴大書審申報：
  課稅所得=(營業收入淨額+非營業收入淨額)x擴大書審純益率

• 所得額標準申報：
  課稅所得=營業收入淨額x所得額標準淨利率+營業外收入-營業外損失

• 同業利潤標準申報：
  課稅所得=營業收入淨額x同業利潤標準淨利率+營業外收入-營業外損失

※想更了解營所稅請看→營所稅篇|營所稅計算申報繳納

個人綜所稅申報

公司組織: 公司在營所稅結算申報後若有盈餘，需在隔年進行盈餘分配，若不分配要保留在公司應就未分配盈餘加徵5%的稅金。如果選擇分配盈餘，會依照出資比例分配給股東【需扣繳申報】，在申報綜所稅時就會計入股東的股利所得。

使用發票之行號:負責人及合夥人於網路申報個人綜所稅時應自行手動新增該筆營利收入(71D課稅年度營利事業投資人明細及分配盈餘表)納入個人綜所稅，再依照個人適用的級距計算稅金。

免用發票之行號:網路申報時國稅局會自動納入個人綜所稅，無需自行帶入。